在国际贸易中，EXW（Ex Works，工厂交货）常被卖家视为“最省心”的贸易方式。卖家只需在自家工厂或仓库将备好的货物交给买家，即算完成交货义务，后续从工厂到港口的运输、出口报关、国际运输、目的港清关等环节的所有风险、责任和费用全部由买家承担。

然而，这种看似“省心”的模式，对于想要申请出口退税的卖家来说，却可能问题重重。

▌立刻看懂：EXW为啥是退税难？

核心问题在于：报关权的旁落。

根据规定，企业申请退税须满足几个关键条件：

1.货物具有退税率。

2.企业本身具有退税资格。

3.拥有以自己为“发货人”的、合规的出口报关单及其随附单据。

4.收汇金额与报关金额匹配，且单证齐全。

而在EXW模式下：

• 失去报关控制权。通常由买家或其指定的货代负责安排出口报关。卖家很可能拿不到关键的出口报关单，或者报关单上的“发货人”不是自己。如此，便无法退税。
• 遭遇“买单报关”。买家为了操作方便，很可能选择“买单报关”。这种方式虽然能完成货物出口清关，但不会产生以卖方为抬头的外汇核销和退税单据，卖家便无退税资格。

简单总结：在标准EXW模式下，由于卖家不负责出口报关，导致无法获取退税所需的法定核心文件，从而无法享受本应属于自己的退税利润。

▌ 新规加码：“杂费”填报困局

过去EXW报关或可省略“杂费”，流程顺畅。

现在，根据海关总署监管要求，从2025年7月21日起，当成交方式选择“EXW"时，杂费栏必须有数据申报。

EXW杂费包含但不限于:

国内陆运/内河运输费用；港口操作费(THC)、装卸堆存费；境内段运输保险费。

这意味着：

企业虽不支付也不收取以上费用，但仍需获取金额并填报，否则影响通关效率。

从而导致：

• 财务账上：收入 = EXW出厂价
• 报关单上：收入 = EXW出厂价 + 杂费 = FOB价

账面收入与报关金额不一致，极易引发税务质疑，让退税之路雪上加霜。

那么，如何在EXW模式下破局，成功退税？

方法一：协商变更贸易术语

在签订合同前，就与买家沟通，将贸易术语从EXW改为 FCA（货交承运人）、FOB 或 CIF。

优势：企业将名正言顺地负责出口报关，完全掌控报关流程和单据，后续的退税流程与一般贸易无异，清晰顺畅。

方法二：专业代理法

如果必须使用EXW，务必在出货前就与货代沟通清楚：

• 明确要求以卖家的名义进行出口报关。
• 要求货代或合作的报关行，开具报关服务费的发票。
• 与货代确认国内段运杂费的大致金额，以便准确填报报关单的“杂费”栏。

方法三：拆分报价

报关时，巧妙拆分金额。例如，总价$100，可以报“货物$95 + 杂费$5”，只要加起来仍是$100即可，让收汇金额和报关总额匹配。

方法四：精细化管理——财务与关务的协同

如果已经以EXW方式报关且需要退税，你需要一套精细化的操作流程：

1.报关阶段：

确保报关单上的“发货人”是你公司，成交方式为“EXW”。

2.单证准备阶段：

积极向货代索要报关费发票，开具单位应为报关单预录单上盖章的报关行。

其他常规单证如进项发票、提单、合同、收汇凭证等务必齐全。

3.退税申报阶段（关键！）：

• 在退税申报系统中，手动将报关单系统读取的“FOB价”修正为EXW成交价。
• 填报《离岸价差异说明书》 ，向税务局说明情况，并上传佐证。
• 等待税务审核，配合可能的疑点解释和资料补充。

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希望这篇笔记能帮你开开心心出货，顺顺利利退税！